آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۲) ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم موضوع نحوه واگذاری فعالیت های مالیاتی به بخش غیردولتی [مصوب ۱۴۰۲]

بنا به پیشنهاد شماره 200/20249/ص مورخ 1402/11/1 سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد تبصره (۲) ماده (۲۱۹) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن، آیین‌نامه اصلاحی اجرایی نحوه واگذاری فعالیت های مالیاتی به بخش غیردولتی در پنج ماده و چهار تبصره تصویب و جایگزین آیین‌نامه اجرایی شماره ۲۶۷۰۹ مورخ 1397/2/19 می‌شود و از تاریخ 1403/1/1 لازم الاجرا می‌باشد.

ماده ۱- در این آیین‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح ذیل به کار می رود:

الف- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ب- برون سپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیت های سازمانی مشخص قابل واگذاری به بخش غیردولتی واجد صلاحیت.

پ - بخش غیردولتی: [اصلاحی ۱۴۰۳/۲/۲۵] اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی و مؤسسات عمومی غیردولتی یا مجامع حرفه ای و تشکل های صنفی که طبق قانون تشکیل شده اند و همچنین اشخاص حقیقی یا حقوقی تحت نظارت بخش غیردولتی که در قالب دفاتر یا باجه، حسب مجوزهای قانونی کسب یا کار اقدام به فعالیت می نمایند.

ت- مؤدی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیات های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه کشور.

ث- فعالیت های قابل واگذاری گروه اول: فعالیت هایی است که جزو وظایف ذاتی سازمان است و انجام آن ها توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت حق الزحمه از طرف سازمان خواهد بود.

ج- فعالیت های قابل واگذاری گروه دوم: فعالیت هایی است که جزو تکالیف یا مربوط به درخواست های مؤدیان مالیاتی می باشد و انجام آن توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت کارمزد توسط مؤدی می باشد.

چ- حق الزحمه: مابه ازای انجام فعالیت های قابل واگذاری گروه اول است که مطابق تفاهم نامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غیردولتی با رعایت مقررات قانونی مربوط قابل پرداخت می باشد.

ح- کارمزد: مابه ازای انجام فعالیت های قابل واگذاری گروه دوم است که برابر تعرفه مصوب مراجع ذی صلاح توسط بخش غیردولتی از مؤدی دریافت می شود.

خ - کاربر مجاز: [اصلاحی ۱۴۰۳/۲/۲۵] اشخاص حقیقی بخش غیردولتی که دارای گواهی آموزشی معتبر، که حسب شیوه نامه اجرایی، مجاز به انجام فعالیت های مالیاتی واگذار شده موضوع این آیین‌نامه می باشند.

د - تأییدیه: [اصلاحی ۱۴۰۳/۲/۲۵] مجوزی است که طبق ترتیبات مقرر از سوی سازمان برای بخش غیردولتی واجد صلاحیت جهت انجام فعالیت های قابل واگذاری صادر می شود.

ذ- باجه مالیاتی: واحدی از بخش غیردولتی که می تواند تمام یا بخشی از فعالیت های مالیاتی واگذارشده به بخش مذکور را بر اساس تفاهم نامه یا قرارداد انجام دهد.

ر- مسئول فنی مالیاتی: منظور از مسئول فنی مالیاتی در این آیین‌نامه بازنشستگان وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی و مورد تأیید سازمان و یا اعضای جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران می باشد.

ماده ۲- فعالیت های قابل واگذاری سازمان مجاز است در اجرای مقررات تبصره (۲) ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم، فعالیت های زیر را با رعایت قوانین و مقررات مربوط و مفاد این آیین‌نامه، طبق قرارداد یا تفاهم نامه برون سپاری نماید:

الف) فعالیت های قابل واگذاری گروه اول - شناسایی و واحدیابی مؤدیان. - ابلاغ اوراق مالیاتی. - تدوین محتوای آموزشی، ارائه و برگزاری دوره های آموزشی برای مؤدیان و کارکنان سازمان. - تحلیل و پردازش داده های مالیاتی بدون در اختیار داشتن مشخصات (اعم از هویتی و مکانی) و با رعایت قوانین و مقررات مربوط. - ارائه خدمات مشاوره مالیاتی به مؤدیان در محل ادارات کل امور مالیاتی. - اجرای قرار کارشناسی هیأت های حل اختلاف مالیاتی با رعایت درجه اهمیت.

ب) فعالیت های قابل واگذاری گروه دوم - ثبت نام مؤدیان در نظام مالیاتی. - [اصلاحی ۱۴۰۳/۲/۲۵] انجام فعالیت های مربوط به فرآیندهای دریافت و ثبت انواع اظهارنامه‌های مالیاتی و فرم موضوع تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم. - دریافت فهرست های مربوط به فصل مالیات بر درآمد حقوق و سایر مالیات های تکلیفی و خدمات مربوط به واریز مالیات متعلّقه به حساب های مالیاتی. - انجام فعالیت های لازم به منظور واریز انواع بدهی های مالیاتی و عوارض موضوع قانون مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین موضوعه به صورت مستقیم به حساب های تعیین شده از طرف سازمان. - اخذ انواع گواهی ها و مفاصاحساب های مالیاتی از طریق سامانه های مالیاتی سازمان و تسلیم به مؤدی. - انجام فعالیت های مربوط به دریافت، ثبت و پیگیری انواع درخواست های مؤدیان از طریق سامانه های مالیاتی سازمان (از قبیل اعتراضات، شکایات، استرداد، تقسیط، بخشودگی جرایم، مفاصاحساب، رفع ممنوع الخروجی، و افزایش حد مجاز فروش توسط هر مؤدی موضوع ماده 6، اعلام موارد عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی توسط مؤدی موضوع ماده 12، توقف موقت یا دائم بهره برداری از پایانه فروشگاهی موضوع ماده 13 و اعلام تغییرات شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب وکار موضوع ماده 14 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان). - اخذ صورت وضعیت بدهی مالیاتی و سوابق پرداخت مالیات مؤدی از طریق سامانه های مالیاتی سازمان و تسلیم به مؤدی. - خدمات دریافت و ارسال فهرست معاملات فصلی. - آموزش، پاسخگویی و مشاوره مالیاتی.

تبصره: سایر فعالیت های قابل واگذاری که در این ماده درج نگردیده است با رعایت مقررات قانونی مربوط بنا به پیشنهاد سازمان و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی به فعالیت های موضوع این ماده اضافه خواهد شد.

ماده ۳- وظایف سازمان

3- 1- تدوین ضوابط و مقررات برون سپاری فعالیت های موضوع ماده 2 این آیین‌نامه مشتمل بر چارچوب تفاهم نامه، ضمانت های مورد نیاز، احراز و تأیید صلاحیت بخش غیردولتی، آموزش، نحوه انجام فعالیت های قابل واگذاری، نظارت و بازرسی، رسیدگی به تخلفات و رفع اختلاف، تدوین استانداردهای زیرساخت مورد نیاز جهت انجام فعالیت ها، نحوه دسترسی به سامانه های مالیاتی سازمان (محدود نمودن یا قطع موقت یا دائم) و شرایط تعیین اعتبار و تمدید تأییدیه انجام فعالیت های موضوع این آیین‌نامه که در چارچوب شیوه نامه اجرایی با رعایت مقررات قانونی مربوط که با امضاء رییس کل سازمان ابلاغ می شود.

[شیوه‌نامه برون‌سپاری فعالیت‌های مالیاتی قابل واگذاری به بخش غیردولتی واجد صلاحیت]

3- 2- انجام نظارت و اخذ گزارش های عملکردی و مالی فعالیت های برون سپاری شده به بخش غیردولتی در تمامی نقاط مختلف کشور.

3- 3- صدور، تمدید و یا لغو تأییدیه انجام فعالیت های برون سپاری شده موضوع این آیین‌نامه.

ماده ۴- وظایف بخش غیردولتی

4- 1- بخش غیردولتی موظف است ضمن انجام برنامه ریزی و هماهنگی لازم متناسب با نیاز سازمان نسبت به نحوه انجام فعالیت های موضوع این آیین‌نامه در چارچوب شیوه نامه اجرایی موضوع بند (1- 3) این آیین‌نامه، درخواست های مربوط به متقاضیان انجام فعالیت های مزبور را پس از بررسی و تأیید، برای سازمان ارسال نماید.

4- 2- بخش غیردولتی موظف به رعایت کلیه قوانین و مقررات موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه مربوط به انجام فعالیت های موضوع این آیین‌نامه می باشد و می بایست امکانات اداری و زیرساخت های لازم را مطابق ضوابطی که در شیوه نامه اجرایی بند (1- 3) این آیین‌نامه تعیین می شود را فراهم کند.

4 -۳ [اصلاحی ۱۴۰۳/۲/۲۵] چنانچه بخش غيردولتي عضو جامعه مشاوران رسمي مالياتي ايران نباشد، صرفاً مجاز به انجام فعاليت هاي مالياتي موضوع بند (ب) ماده 2 اين آيين نامه بر مبناي ضوابط تعيين شده توسط سازمان خواهد بود. در اين موارد سازمان مي تواند با توجه به نوع و ماهيت فعاليت مالياتي واگذار شده، انجام آن را به حضور يك نفر مسئول فني مالياتي در دفتر يا باجه مالياتي منوط كند.

تبصره - [حذفی ۱۴۰۳/۲/۲۵] [تسلیم کلیه گواهی ها و مفاصاحساب های مالیاتی موضوع این بند آیین‌نامه بدون تأیید و امضاء مسئول فنی مالیاتی فاقد اعتبار است.]

4-4- بخش غیردولتی مکلف به رعایت مقررات و ضوابط مالی و تعرفه های مصوب ابلاغی از سوی سازمان و مراجع ذی ربط و نصب آن در معرض دید مؤدیان و بازرسان سازمان می باشد و در صورت تخلف از این امر و یا دریافت مبالغ بالاتر از تعرفه مصوب، سازمان می تواند نسبت به قطع موقت دسترسی به سامانه های مالیاتی سازمان اقدام نماید و این اقدام، مانع از پیگیری مؤدی و برخورد قانونی سایر مراجع ذی ربط با متخلّف نخواهد بود.

4- 5- حفظ محرمانگی کلیه اطلاعات مؤدیان مالیاتی که در چارچوب این آیین‌نامه در اختیار بخش غیردولتی قرار می گیرد، ضروری است و در صورت افشاء به غیر و استفاده در مواردی غیر از فعالیت های برون سپاری شده، متخلّف مشمول احکام مقرر در ماده 648 قانون مجازات اسلامی، قانون مالیات های مستقیم، قانون مالیات برارزش افزوده و سایر قوانین مربوط خواهد بود.

4- 6- نمایندگان موضوع بندهای (2) و (3) ماده 244 قانون مالیات های مستقیم، مجاز به ارایه خدمات قابل واگذاری گروه اول نمی باشند.

4 - 7- [اصلاحی ۱۴۰۳/۲/۲۵] انجام فعالیت های مالیاتی قابل واگذاری موضوع بند (ب) ماده 2 این آیین‌نامه، فقط از طریق کاربران مجاز قابل انجام می باشد.

4- 8- واگذاری فعالیت های موضوع این آیین‌نامه از طرف مجامع حرفه ای و تشکل های صنفی به اعضای حقیقی یا حقوقی خود با تأیید سازمان بلامانع می باشد. در این صورت مجامع یا تشکل های مذکور با اعضای خود نسبت به موارد عدم انجام تعهدات موضوع این آیین‌نامه مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

4- 9- در صورت تخلف بخش غیردولتی از اجرای تکالیف مقرر در این آیین‌نامه یا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارک مالیاتی چنانچه خسارتی به سازمان یا مؤدی وارد شود، مسئولیت جبران خسارت وارده حسب مورد به عهده بخش غیردولتی است. در صورت عدم جبران خسارت وارده به سازمان ظرف مهلت تعیین شده از طرف سازمان، موضوع از طریق مراجع قانونی قابل پیگرد خواهد بود.

تبصره - هیأتی مرکب از نمایندگان سازمان و بخش غیردولتی حسب شیوه نامه اجرایی، مرجع تعیین میزان خسارت وارده از طرف بخش غیردولتی به سازمان خواهند بود.

4- 10- بخش غیردولتی حق انتقال و یا واگذاری تأییدیه فعالیت های برون سپاری شده موضوع این آیین‌نامه به غیر از طریق انتقال مجوز کلی دفتر یا از طریق انتقال مسئولیت انجام فعالیت های مذکور بدون موافقت سازمان را ندارد.

4- 11- بخش غیردولتی و دفاتر تحت هیچ شرایطی اجازه دریافت نقدی یا غیرنقدی مالیات، عوارض و جریمه و حتی انتقال موقت وجه مبالغ مذکور به حساب های خود یا دیگران را ندارد.

4- 12- فعالیت های موضوع این آیین‌نامه توسط بخش غیردولتی و یا اعضای آن ها می تواند از طریق ایجاد باجه مالیاتی در محل و یا خارج از محل فعالیت اصلی به اقتضاء موضوع و حجم فعالیت با تأیید سازمان، حسب مورد انجام شود.

ماده ۵- سایر مقررات

۵-۱ - [اصلاحی ۱۴۰۳/۲/۲۵] سازمان مكلف است تعهدات و تكاليف بخش غيردولتي را در شيوه نامه موضوع بند (3 - 1) تعيين و در هنگام عقد قرارداد واگذاري فعاليت هاي موضوع اين آيين نامه، حسب نياز نسبت به اخذ تعهدات رسمي لازم از طرف قرارداد اقدام نمايد.

۵-۲ - [اصلاحی ۱۴۰۳/۲/۲۵] سازمان می تواند در صورت بروز هرگونه تخلف توسط بخش غیردولتی نسبت به تعلیق یا لغو تأییدیه و قطع همکاری با بخش غیردولتی راساً اقدام نماید.

5- 3- مبلغ حق الزحمه انجام فعالیت های قابل برون سپاری قبل از پایان هر سال برای اجرا در سال بعد با پیشنهاد سازمان به تصویب وزیر امور اقتصاد و دارایی خواهد رسید و تا تعیین حق الزحمه جدید، آخرین حق الزحمه مصوب مبنای اقدام خواهد بود.

تبصره - در مورد کلیه خدمات مالیاتی قابل اریه در خارج از محیط اداری و واگذاری به دفاتر پستی و دفاتر پیشخوان خدمات دولت و دفاتر ارتباطات و فناوری اطلاعات (ICT) روستایی، رعایت تعرفه های مربوط که توسط مراجع ذی صلاح قانونی تعیین می شود، الزامی است.

5- 4- در صورت استفاده مؤدی از فعالیت های موضوع بند (ب) ماده 2 این آیین‌نامه در اجرای مقررات تبصره یک ماده 148 قانون مالیات های مستقیم، هزینه های پرداخت شده بابت استفاده از فعالیت های مذکور در چارچوب تعرفه بخش غیردولتی به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته خواهد شد.

5- 5- تهیه و تدوین محتوای آموزشی برای کاربران مجاز توسط سازمان انجام می شود و بخش غیردولتی می تواند دوره های آموزشی لازم برای اشخاص مزبور را توسط مؤسسات آموزشی مجاز مورد تأیید سازمان، برگزار نماید.

سیداحسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی