ماده ۱ – ماده ۲ [قانون مالیاتهای مستقیم] به شرح زیر اصلاح می‌شود:
الف – در بند ۲ ماده ۲ عبارت “جامعه الامام الصادق (ع) ” حذف و بعد از عبارت امور خیریه عبارت “و آن قسمت از درآمد اشخاص که از محل وجوه بریه ولی فقیه، خمس و زکات عاید آنها می‌شود” اضافه می‌گردد.
ب – در بند ۳ ماده ۲ قبل از عبارت “کمک به مستضعفین” عبارت “هزینه یا وام تحصیلی دانشجویان و دانش‌آموزان” و همچنین در قسمت آخر این بند بعد از کلمه “می‌رسد” عبارت “و نذورات بقاع متبرکه” اضافه می‌شود.
ج – بند ۴ ماده ۲ به شرح زیر اصلاح می‌شود:
مؤسسات عام‌المنفعه که به ثبت رسیده و درآمد آنها به موجب اساسنامه به مصرف امور مذکور در بند ۳ فوق برسد و همچنین مجامع حرفه‌ای که به موجب قوانین خاص تشکیل شده‌اند به تشخیص هیأت وزیران مشروط بر این که بر درآمد و هزینه‌های مؤسسات و مجامع مذکور از طرف وزارت امور‌اقتصادی و دارایی نظارت شود.
د – متن زیر به آخر تبصره ۱ ماده ۲ اضافه می‌گردد:
درآمد حاصل از فعالیتهای اقتصادی از قبیل فعالیتهای تولیدی، صنعتی، معدنی، تجاری، حق واگذاری محل، مستغلات و نقل و انتقالات قطعی املاک اشخاص موضوع بندهای ۲ و ۴ این ماده که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می‌شود بدون رعایت معافیتهای مقرر در این قانون در هر مورد به نرخهای مقرر مربوط مشمول مالیات خواهد بود.
مسئولین اداره امور در آن گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود، در غیر این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مؤدی مسئولیت تضامنی خواهند داشت. ضوابط اجرایی این تبصره به وسیله وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه خواهد شد.
ه – در تبصره ۴ ماده ۲ بعد از عبارت “مربوط به این ماده” عبارت “و نحوه نظارت وزارت امور اقتصادی و دارایی” و نیز قبل از عبارت “ارشاد اسلامی عبارت “فرهنگ و” اضافه می‌شود.
ماده ۲ – در تبصره ۳ ماده ۳ عبارت “وام بانکی” به صورت “تسهیلات انفرادی بانکها” اصلاح می‌گردد.
ماده ۳ – در ماده ۴ بعد از عبارت “کشاورزی و دامی” عبارت “و امور فرهنگی، آموزشی، ورزشی، بهداشتی، درمانی، نگهداری، معلولین، هتل، متل، مسافرخانه‌ها، مهمانسرا، مهمانپذیر، سینما، تماشاخانه و مؤسسات دوبلاژ فیلم” اضافه می‌شود.
ماده ۴ – در قسمت اخیر ماده ۶ بعد از عبارت “مقرر در پروانه” عبارت “یا تمدیدی آن” اضافه می‌شود.
ماده ۵ – ماده ۲۰ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
الف – نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم‌الارث به شرح زیر می‌باشد:
طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم
تا مبلغ ۸۰۰۰۰۰۰ ریال ۹% ۱۸% ۳۰%
تا مبلغ ۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت ۲۰% ۳۰% ۴۰%
به مازاد ۸۰۰۰۰۰۰ ریال
تا مبلغ ۴۰۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت ۳۰% ۴۰% ۵۰%
به مازاد ۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال
تا مبلغ ۸۰۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت ۴۰% ۵۰% ۶۰%
به مازاد ۴۰۰۰۰۰۰۰ ریال
نسبت به مازاد ۸۰۰۰۰۰۰۰ ریال ۵۰% ۶۰% ۷۰%
از سهم‌الارث هر یک از وراث طبقه اول مبلغ ۲۰۰۰۰۰۰ ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهد بود.
ب – در تبصره ۱ ماده ۲۰ عبارت “و مازاد طبق نرخ مقرر مربوط… الخ” حذف می‌شود.
ج – در تبصره ۲ ماده ۲۰ عبارت “معافیت سهم‌الارث آنها… تا آخر تبصره” حذف و به
جای آن عبارت “سهم‌الارث آنها تا یک میلیون و پانصد هزار ریال معاف و مازاد به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهد بود” جایگزین می‌شود.
د – در تبصره ۲ ماده ۲۰ عبارت “بین وراث” به عبارت “کلیه وراث از طبقه اول بوده و بین آنان” و همچنین عبارت “ محل سکونت وراث” به “مسکونی” اصلاح می‌گردد.
ماده ۶ – ماده ۲۳ حذف می‌شود.
ماده ۷ – متن زیر به عنوان بند ۴ به ماده ۲۴ الحاق می‌گردد:
صد درصد سپرده‌های متوفی نزد بانکهای کشور و شعب آن در خارج از کشور و همچنین ۵۰%
ارزش سهام متوفی در شرکتهایی که سهام آنها طبق قانون‌مربوط از طرف هیأت پذیرش برای
معامله در بورس اوراق بهادار قبول شده باشد و ۴۰% ارزش سهام متوفی در شرکتهای
سهامی عام تولیدی صنعتی و‌معدنی و شرکتهای تعاونی تولیدی صنعتی و معدنی.
ماده ۸ – ماده ۳۲ به شرح زیر اصلاح می‌شود:
الف – صدر ماده ۳۲ بعد از عبارت “اعم از عرصه یا اعیان” تا قبل از عبارت “و مأخذ ارزیابی سایر اموال” حذف و عبارت “یا حق واگذاری محل، ارزش معاملاتی ملک یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل حسب مورد با رعایت تبصره‌های ۱ و ۲ ماده ۵۹ این قانون در زمان فوت بوده” جایگزین می‌گردد.
ب – متن زیر به عنوان تبصره ۴ به ماده ۳۲ الحاق می‌گردد:
تبصره ۴ – حقوق ناشی از عقود اجاره به شرط تملیک با بانکها نسبت به عرصه و اعیان املاک بر اساس ارزش معاملاتی حین‌الفوت متوفی محاسبه‌خواهد شد.
ماده ۹ – ماده ۵۳ به شرح زیر اصلاح می‌شود:
الف – متن زیر به عنوان تبصره ۹ به ماده ۵۳ الحاق می‌شود:
تبصره ۹ – وزارتخانه‌ها، مؤسسات و شرکتهای دولتی و دستگاههایی که تمام یا قسمتی
از بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می‌شود، نهادهای انقلاب اسلامی، شهرداریها و
شرکتها و مؤسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلفند مالیات موضوع
این فصل را از مال‌الاجاره‌هایی که‌پرداخت می‌کنند کسر و ظرف ده روز به اداره امور
اقتصادی و دارایی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آنرا به مؤجر تسلیم نمایند.
ب – متن زیر به عنوان تبصره ۱۰ به ماده ۵۳ الحاق می‌گردد:
تبصره ۱۰ – واحدهای مسکونی متعلق به شرکتهای دولتی که قبل از انتقال قطعی و طبق
اسناد و مدارک مثبته به موجب قرارداد واگذار می‌گردد مادام که در تصرف خریدار
می‌باشد در مدت مذکور اجاری تلقی نمی‌شود و از لحاظ مالیاتی با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد
ماده ۱۰ – در صدر ماده ۵۷ عبارت “در صورت مجرد بودن تا بیست و پنج هزار ریال و
در صورت داشتن زن یا فرزند تا پنجاه هزار ریال” حذف و به‌جای آن عبارت “تا یکصد و
بیست و پنج هزار ریال” جایگزین و نیز کلمات “مبالغ” مندرج در تبصره ۲ ذیل ماده
مذکور به کلمات “مبلغ” اصلاح می‌گردد.
ماده ۱۱ – ماده ۵۹ به شرح زیر اصلاح و پنج تبصره به آن الحاق و ماده ۶۰ و
تبصره‌های ۱ و ۲ آن و ماده ۶۲ و ماده ۷۳ و تبصره‌های ۱ و ۲ آن و ماده۷۹ و تبصره
ذیل آن حذف می‌شود.
نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی و همچنین انتقال حق واگذاری محل
به مأخذ ارزش معاملاتی حق واگذاری محل در تاریخ انتقال از‌طرف مالکین عین یا
صاحبان حق به طور مجزا یا تواماً به شرح زیر مشمول مالیات می‌باشد:
تا ۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۴%
تا ۶۰۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۸%
نسبت به مازاد ۶۰۰۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۱۲%
تبصره ۱ – ارزش معاملاتی حق واگذاری محل بر حسب نوع کاربری ملک و محل وقوع آن از
لحاظ موقعیت تجاری و سایر موارد مؤثر در ارزش آن به‌موجب آیین‌نامه‌ای خواهد بود
که در سه‌ماهه اول هر سال توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تعیین و اعلام خواهد
شد ارزش تعیین شده تا تعیین‌ارزش معاملاتی حق واگذاری جدید معتبر و لازم‌الاجرا
می‌باشد از تاریخ اجرای این اصلاحیه تا تعیین و اعلام آیین‌نامه موضوع این تبصره
وجوه‌دریافتی مالک یا صاحب حق بابت انتقال حق واگذاری محل مشمول مالیات به شرح فوق
خواهد بود.
تبصره ۲ – چنانچه مورد معامله فاقد ارزش معاملاتی یا ارزش معاملاتی حق واگذاری
محل باشد ارزش معاملاتی و یا ارزش معاملاتی حق واگذاری‌نزدیکترین محل مشابه مبنای
محاسبه مالیات خواهد بود.
تبصره ۳ – در صورتی که مؤدیان موضوع این ماده ظرف یک سال چند معامله انجام دهند
نسبت به مجموع معاملات انجام شده مشمول مالیات به‌نرخ‌های مذکور در این ماده
خواهند بود آن گونه مؤدیان مکلفند نسبت به جمع معاملات هر سال خود اظهارنامه
مالیاتی طبق نمونه‌ای که از طرف‌وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و در دسترس آنها
خواهد بود تنظیم و تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد به حوزه مالیاتی محل سکونت یا
اقامتگاه خود‌حسب مورد تسلیم و مابه‌التفاوت متعلق به جمع معاملات خود را پرداخت
نمایند.
تبصره ۴ – نقل و انتقال قطعی املاک به بانکها در رابطه با تسهیلات اعطایی بانکها
از طریق مشارکت مدنی مشمول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود.
تبصره ۵ – حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه و یا حق
تصرف محل و یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.
ماده ۱۲ – در قسمت اخیر ماده ۶۱ عبارت “ارزش مذکور در سند” حذف و به جای آن
عبارت “ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه” جایگزین‌می‌شود.
ماده ۱۳ – در ماده ۶۴ عبارت “هر سه سال یک بار” به عبارت “هر سال یک بار” و در
تبصره ۱ ذیل آن عبارت “دوره سه‌ساله” به عبارت “دوره‌یکساله” اصلاح می‌گردد.
ماده ۱۴ – در ماده ۶۶ قبل از عبارت “به وسیله اجرای ثبت” عبارت “یا حقوق ناشی
از آن” اضافه و قسمت اخیر ماده بعد از عبارت “چنانچه بهاء‌مذکور در سند کمتر از
ارزش معاملاتی” الی آخر ماده حذف و به جای آن عبارت “یا ارزش معاملاتی حق واگذاری
محل تعیین شده به موجب مقررات‌این فصل باشد بهاء مذکور در سند به جای ارزش
معاملاتی یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل حین انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار
خواهد‌گرفت.
ماده ۱۵ – در ماده ۷۰ عبارت “خرید” به عبارت “عین یا حقوق راجع به” و همچنین
بعد از کلمه “مالک” عبارت “یا صاحب حق” اضافه و متن زیر نیز‌به ذیل آن اضافه
می‌شود:
املاکی که طبق قوانین مربوطه در فهرست آثار ملی ایران به ثبت رسیده یا می‌رسد در
صورت انتقال به سازمان میراث فرهنگی کشور نسبت به کل‌مالیات نقل و انتقال قطعی
متعلق و در سایر موارد که در دست اشخاص باقی می‌ماند نسبت به ۵۰ درصد مالیات مربوط
به درآمد موضوع فصل مالیات‌بر درآمد املاک از معافیت مالیاتی برخوردار خواهد شد.”
ماده ۱۶ – در ماده ۷۶ به جای کلمه “مقطوع” عبارت “به شرح ماده ۵۹ این قانون”
جایگزین و بعد از عبارت “مالیات بر درآمد” کلمه “نقل و انتقال‌مزبور” اضافه
می‌شود.
ماده ۱۷ – در ماده ۷۷ بعد از عبارت “مربوط به اعیان” عبارت “به نسبت اعیان مورد
معامله” اضافه می‌شود.
ماده ۱۸ – ماده ۷۸ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
در مورد واگذاری هر یک از حقوق مذکور در ماده ۵۲ این قانون از طرف مالک عین غیر
از مواردی که ضمن مواد ۵۳ تا ۷۷ این قانون ذکر شده است دریافتی مالک به نرخهای
مذکور در ماده ۵۹ مأخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت.
ماده ۱۹ – در ماده ۸۱ بعد از عبارت “زنبور عسل” عبارت “و پرورش طیور، صیادی و
ماهیگیری، نوغانداری، احیاء مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات”
اضافه و عبارت “تا پایان سال ۱۳۷۲” حذف می‌گردد.
ماده ۲۰ – در ماده ۸۴ عبارت “هفتصد و بیست هزار ریال” حذف و عبارت “یک میلیون و
هشتصد هزار ریال” جایگزین و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
تبصره – میزان معافیت موضوع این ماده در مورد کارکنانی که حقوق آنان توسط
وزارتخانه‌ها و مؤسسات و شرکتهای دولتی و شهرداریها و یا از محل اعتبارات دولتی
پرداخت می‌گردد به دو میلیون و یکصد و شصت هزار ریال افزایش می‌یابد.
ماده ۲۱ – در ماده ۸۵ بعد از عبارت ماده ۱۳۱ این قانون عبارت “یا به نرخ ۱۰% حسب مورد” اضافه می‌شود.
ماده ۲۲ – ماده ۹۱ به شرح زیر اصلاح می‌شود:
الف – در بند ۱۳ ماده ۹۱ بعد از عبارت “از محل اعتبارات دولتی” عبارت “بابت
مزایای غیر مستمر پرداخت می‌گردد به طور کلی و همچنین وجوهی که” و بعد از عبارت
“حق‌التدریس” عبارت “یا حق‌التحقیق” و به آخر این بند نیز عبارت “در صورتی که
درآمد سالانه حقوق‌بگیر کمتر از میزان معافیت مقرر در ماده ۸۴ این قانون یا تبصره
ذیل آن حسب مورد باشد مشمول کسر مالیات نخواهد شد” اضافه می‌گردد.
ب – متن زیر به عنوان بند ۱۵ به ذیل ماده ۹۱ اضافه می‌شود:
15 – درآمد مشمول مالیات حقوق اعضاء هیأت علمی (آموزشی و پژوهشی) کلیه دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالی به نرخ ۱۰% مشمول مالیات می‌باشد و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نخواهد گرفت.
ج – [الحاقی ۱۳۷۴/۹/۱۲]
متن زیر به عنوان بند ۱۶ به ماده ۹۱ اضافه می‌شود:
16 – پنجاه درصد (۵۰%) حقوق اصلی کادر عملیاتی و تخصصی شرکت هواپیمایی جمهوری اسلامی ایران و سازمان هواپیمایی کشوری و شرکت خدمات هوایی کشور (آسمان) در محاسبه مالیات بر درآمد حقوق منظور نخواهد شد.
ماده ۲۳ – متن ماده ۹۲ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
50% مالیات حقوق کارکنان وزارتخانه‌ها و مؤسسات دولتی شاغل در روستاها و همچنین در نقاط محروم (طبق لیست سازمان برنامه و بودجه) بخشوده می‌شود.
ماده ۲۴ – متن ماده ۹۹ حذف و تبصره ذیل آن با اصلاح عبارت “قبل از تاریخ اجرای این قانون” به عبارت “قبل از تاریخ تصویب این قانون” در آن به‌عنوان ماده ۹۹ جایگزین و عبارت زیر به عنوان تبصره به آن اضافه می‌شود:
تبصره – قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده ۷۶ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند
ماه ۱۳۴۵ و اصلاحیه‌های بعدی که پیشنهاد آنها از تاریخ ۱۳۶۶.۱۲.۳ لغایت ۱۳۶۷.۱۲.۲۹
تسلیم گردیده از لحاظ تعیین درآمد مشمول مالیات تابع مقررات این قانون بوده و فقط
از لحاظ اعمال نرخ مالیات بر‌درآمد عملکرد منتهی به سال ۱۳۶۷ تابع نرخ مالیاتی مقرر در سال مزبور خواهند بود.
ماده ۲۵ – در تبصره ۲ ماده ۱۰۰ عبارت “این ماده” به عبارت “این فصل” اصلاح می‌گردد.
ماده ۲۶ – ماده ۱۰۱ و تبصره ذیل آن به شرح ذیل اصلاح می‌گردد:
تا میزان یک میلیون و پانصد هزار ریال از درآمد سالانه مشمول مالیات این فصل از
یک یا چند منبع از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن طبق نرخهای مقرر در ماده ۱۳۱ این
قانون مشمول مالیات خواهد بود.
تبصره – در مشارکتهای مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکاء حداکثر از دو معافیت
استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت به طور مساوی بین آنان تقسیم و باقیمانده سهم هر
شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ
استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطاء می‌گردد. در
صورت فوت احد از شرکاء وراث وی به عنوان قائم‌مقام قانون از معافیت مالیاتی سهم
متوفی در‌مشارکت به شرح فوق استفاده نموده و این معافیت به طور مساوی بین تقسیم و
از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد.
ماده ۲۷ – ماده ۱۰۴ – به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
الف – عبارت ذیل به ماده ۱۰۴ اضافه می‌شود:
تسهیلات اعطایی بانکها از طریق قرارداد جعاله در امور مربوط به کشاورزی و تعمیر و
تکمیل یک واحد مسکونی مشمول کسر ۵% مالیات علی‌الحساب موضوع این ماده نبوده و در
آن گونه موارد بانکها مکلفند رونوشت قرارداد جعاله تنظیمی با عامل را ظرف سی روز
از تاریخ انعقاد قرارداد به حوزه مالیاتی ذیربط ارسال دارند.
ماده ۲۸ – ماده ۱۰۵ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
الف – در بند الف ماده ۱۰۵ بعد از عبارت “بدون رعایت سایر معافیتهای مقرر در این قانون” عبارت “پس از کسر ۱۰% که به عنوان مالیات شرکت محاسبه و وصول خواهد شد” اضافه می‌گردد.
ب – به قسمت آخر جزء یک بند (د) ماه ۱۰۵ عبارت “و شرکتهای تعاونی و اتحادیه آنها” اضافه می‌گردد.
ج – متن قسمت (ب) جزء یک بند (د) ماده ۱۰۵ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
نسبت به اندوخته سهم صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن و یا اعضای شرکتهای تعاونی
به نسبت سهم هر یک از آنها به نرخ ماده ۱۳۱ و نسبت به بقیه‌درآمد مشمول مالیات سهم
صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن یا اعضاء (اعم از سود تقسیم شده و تقسیم نشده)
به نسبت سهم هر یک از آنها به نرخ‌ماده ۱۳۱.
مبنای محاسبه مالیات سهم صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن یا اعضاء میزان سهم
آنان در تاریخ تصویب صورتهای مالی توسط مجمع عمومی‌می‌باشد.
عدم تسلیم مصوبه مجمع عموی راجع به تصویب ترازنامه و حساب سود و زیان و تقسیم سود
و نیز عدم تسلیم فهرست هویت و نشانی شرکاء و‌سهامداران یا اعضاء و میزان سهام و یا
سهم‌الشرکه آنها حسب مورد، همراه اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان موجب
احتساب مالیات کلاً به‌نرخ ماده ۱۳۱ این قانون خواهد بود. چنانچه قبل از قطعیت
مالیات طبق مقررات این قانون، و مصوبه و فهرست مذکور به حوزه مالیاتی ذیربط
تسلیم گردد مالیات هر یک از صاحبان سهام و شرکاء ضامن یا اعضاء طبق مقررات مربوط
محاسبه و در این صورت جریمه‌ای معادل یک درصد درآمد مشمول مالیات وصول خواهد شد.
د – در تبصره ۱ ماده ۱۰۵ عبارت “با رعایت مقررات مربوط” بعد از عبارت “پرداخت نموده‌اند” اضافه می‌شود.
ه – تبصره ۳ ماده ۱۰۵ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
تبصره ۳ – از سود سهام بی‌نام و سود تقسیم نشده و شرکتها که مالیات آن به شرح
مقررات این ماده وصول شده یا بشود در صورت تقسیم یا انتقال به‌حساب سرمایه یا سود
و زیان مالیات دیگری مطالبه نخواهد شد.
و – متن زیر به عنوان تبصره ۶ به ماده ۱۰۵ الحاق می‌گردد:
تبصره ۶ – سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران و شرکتهای تابعه آن مشمول معافیتهای
مقرر در مواد ۱۳۲ و ۱۳۸ این قانون حسب مورد خواهند‌بود.
ماده ۲۹ – عبارت زیر به قسمت آخر ماده ۱۰۸ اضافه می‌شود:
اندوخته‌هایی که مالیات آن به شرح مذکور در قسمت ب جزء یک بند د ماده ۱۰۵ اصلاحی
این قانون وصول شده یا بشود در صورت تقسیم یا انتقال به‌حساب سود و زیان و سرمایه
یا انحلال مشمول مالیات دیگری به نرخ ۲۵% خواهد بود. اندوخته‌هایی که مالیات آن به
نرخ ۲۵% مقرر در قانون مصوب‌اسفند ماه سال ۱۳۴۵ و اصلاحیه‌های بعدی آن وصول شده یا
بشود در موارد فوق تابع مقررات تبصره ۴ ماده ۸۰ قانون اخیرالذکر خواهد بود.
ماده ۳۰ – ماده ۱۱۱ و تبصره‌های ۱ و ۲ و ۳ آن حذف و تبصره ۴ به تبصره تبدیل و متن
زیر به عنوان ماده ۱۱۱ جایگزین می‌شود:
درآمد مشمول مالیات پیمانکاری اشخاص خارجی در ایران نسبت به عملیات هر نوع کار
ساختمانی، تأسیسات فنی و تأسیساتی، حمل و نقل، تهیه طرح ساختمانها و تأسیسات،
نقشه‌برداری، نقشه‌کشی، نظارت و محاسبات فنی در تمام موارد عبارت از ۱۲% دریافتی سالانه آنها خواهد بود.
ماده ۳۱ – متن ماده ۱۱۲ حذف و متن زیر به عنوان ماده ۱۱۲ جایگزین می‌گردد:
حکم ماده ۹۹ و تبصره آن در مورد عملیات پیمانکاری اشخاص حقوقی اعم از ایرانی و خارجی جاری خواهد بود.
ماده ۳۲ – در ماده ۱۱۹ از عبارت “به نرخ مقرر برای وراث طبقه دوم” تا آخر ماده حذف و عبارت “به نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ این قانون خواهد بود” جایگزین می‌گردد.
ماده ۳۳ – در ماده ۱۲۰ عبارت ” با رعایت معافیت مذکور در ماده ۲۰ این قانون” حذف می‌شود.
ماده ۳۴ – ماده ۱۳۱ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
نرخ مالیات بر درآمد به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است:
تا میزان ۱۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ ۱۲%
تا میزان ۲۵۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۱۰۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۱۸%
تا میزان ۴۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۲۵۰۰۰۰۰ به نرخ ۲۵%
تا میزان ۹۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۴۰۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۳۵%
تا میزان ۲۵۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۹۰۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۴۰%
تا میزان ۵۰۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۲۵۰۰۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۴۵%
تا میزان ۱۰۰۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۵۰۰۰۰۰۰۰ به نرخ ۵۰%
تا میزان ۳۰۰۰۰۰۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات به سالانه نسبت ۱۰۰۰۰۰۰۰۰ به نرخ ۵۲% نسبت به مازاد ۳۰۰۰۰۰۰۰۰ به نرخ ۵۴%
نرخهای فوق در مورد مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آنها از اول سال ۱۳۷۰ به بعد خاتمه می‌یابد جاری بوده و در سایر موارد از ابتدای سال ۱۳۷۱ اعمال خواهد شد.
ماده ۳۵ – ماده ۱۳۲ و تبصره‌های ذیل آن کلاً حذف و متن‌های زیر به عنوان ماده ۱۳۲
و تبصره‌های ۱ الی ۶ جایگزین می‌گردد:
درآمد واحدهای تولیدی و معدنی که از تاریخ تصویب این اصلاحیه از طرف
وزارتخانه‌های صنایع یا صنایع سنگین یا معادن و فلزات و یا جهاد‌سازندگی حسب مورد
برای آنها کارت شناسایی یا پروانه بهره‌برداری صادر می‌شود از تاریخ بهره‌برداری
حسب اولویت‌های ۱ و ۲ و ۳ به ترتیب به مدت۸ و ۶ و ۴ سال از مالیات معاف می‌باشند.
در مورد واحدهای تولیدی و معدنی مزبور که در مناطق محروم احداث و یا بهره‌برداری
می‌شوند معادل ۵۰%مدت‌های مذکور در فوق حسب مورد به مدت معافیت مقرر در این ماده
اضافه می‌گردد.
تبصره ۱ – فهرست اولویت‌های موضوع این ماده در آغاز هر دوره برنامه توسط
وزارتخانه‌های ذیربط با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارایی و‌سازمان برنامه و
بودجه تهیه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد فهرست مذکور شامل کارتهای شناسایی و
پروانه‌های صادره در طول برنامه‌های مربوط‌مجاز خواهد بود.
دولت مکلف است ظرف یک ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه فهرست اولویت‌های موضوع این
ماده را برای باقیمانده مدت برنامه اول تهیه و اعلام‌نماید.
تبصره ۲ – فهرست مناطق محروم در آغاز هر برنامه توسط سازمان برنامه و بودجه تهیه
و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.
تبصره ۳ – معافیت موضوع این ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در
شعاع ۱۲۰ کیلومتری مرکز تهران و ۵۰ کیلومتری مرکز اصفهان‌نخواهد بود.
تبصره ۴ – ۲۰% درآمد مشمول مالیات ابرازی حاصل از فعالیتهای تولیدی و معدنی،
طراحی مهندسی و طراحی مونتاژ که از طرف وزارتخانه‌های فوق‌برای آنها پروانه
بهره‌برداری صادر شده یا می‌شود از مالیات معاف می‌باشد.
تبصره ۵ – معادنی که تاریخ شروع بهره‌برداری آنها طبق گواهی وزارت معادن و فلزات
قبل از تصویب این اصلاحیه می‌باشد نسبت به بقیه مدتهای‌مذکور از تاریخ تصویب این
اصلاحیه مشمول معافیت موضوع این ماده خواهند بود.
تبصره ۶ – مراکز فرهنگی و هنری اعم از مراکز و مؤسسات امور فیلم‌سازی و سینماها،
تماشاخانه‌ها، مؤسسات دوبلاژ و فیلمبرداری، آموزش تأتر و‌موسیقی و خطاطی و نقاشی،
مجسمه‌سازی که دارای پروانه فعالیت و یا تأسیس از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی
می‌باشند از تاریخ شروع فعالیت‌برای مدت پنج سال از پرداخت مالیات معاف می‌باشند و
اگر در مناطق محروم واقع باشند این مدت به ۸ سال افزایش می‌یابد.
ماده ۳۶ – ماده ۱۳۳ و تبصره‌های ذیل آن حذف و متن زیر به عنوان ماده ۱۳۳ جایگزین می‌گردد:
صد درصد درآمد شرکتهای تعاون روستایی، عشایری، کشاورزی، صیادان، کارگری، کارمندی، دانشجویان و دانش‌آموزان و اتحادیه‌های آنها از مالیات معاف است.
ماده ۳۷ – متن ماده ۱۳۴ حذف و متن زیر جایگزین آن می‌گردد:
درآمد مدارس غیر انتفاعی اعم از ابتدایی، راهنمایی، متوسطه و فنی و حرفه‌ای و
همچنین دانشگاهها و مراکز آموزش عالی غیر انتفاعی و مراکز نگهداری معلولین ذهنی و
حرکتی که با ضوابط و مجوز مراجع قانونی ذیربط تأسیس و اداره می‌شوند و نیز درآمد
مؤسسات و باشگاههایی که بر اساس‌مجوز سازمان تربیت بدنی منحصراً به فعالیت ورزشی
می‌پردازند، از پرداخت مالیات بر درآمد معاف است.
ماده ۳۸ – بند الف ماده ۱۳۸ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
الف – آن قسمت از سود ابرازی حاصل از فعالیتهای صنعتی و معدنی که شرکتها برای
بازسازی و توسعه یا تکمیل واحدهای صنعتی و معدنی موجود‌خود یا ایجاد واحدهای صنعتی
و معدنی جدید ذخیره نمایند از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر این که قبلاً اجازه
توسعه یا تکمیل یا ایجاد‌واحد صنعتی از وزارت ذیربط تحصیل شده باشد.
ماده ۳۹ – ماده ۱۳۹ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
درآمد حاصل از رشته‌های مختلف پزشکی، بهداشتی و درمانی در نقاط محروم طبق فهرست سازمان برنامه و بودجه و در روستاهای فاقد تسهیلات‌پزشکی کافی طبق لیست وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی از مالیات معاف است.
ماده ۴۰ – ماده ۱۴۰ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
سی درصد دریافتی صاحبان مشاغل رشته‌های مختلف پزشکی، بهداشتی و درمانی از سازمان
تأمین خدمات درمانی یا سازمان تأمین اجتماعی و یا‌سازمان خدمات درمانی نیروهای
مسلح بابت ارائه خدمات مذکور در محاسبه درآمد مشمول مالیات آنان منظور نخواهد شد.
ماده ۴۱ – ماده ۱۴۱ حذف و متن زیر به عنوان ماده ۱۴۱ جایگزین و یک تبصره به آن
الحاق می‌گردد:
الف – ۱۰۰% درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده کالاهای صنعتی و ۵۰% درآمد
حاصل از صادرات سایر اقلام و کالاها و اجناس که در‌جهت حصول به اهداف صادرات
کالاهای غیر نفتی به خارج از کشور صادر می‌شوند از شمول مالیات معاف می‌باشند.
فهرست کالاهای مشمول این‌ماده در طول هر برنامه به پیشنهاد وزارتخانه‌های امور
اقتصادی و دارایی و بازرگانی و وزارتخانه‌های صنعتی به تصویب هیأت وزیران خواهد
رسید.
ب – ۱۰۰% درآمد حاصل از صادرات کالاهای مختلف که به صورت ترانزیت به ایران وارد
شده و یا می‌شوند و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری بر‌روی آن صادر می‌شوند
از شمول مالیات معاف است.
تبصره – زیان حاصل از صدور کالاهای معاف از مالیات در مورد کسانی که غیر از امور
صادراتی فعالیت دیگری هم دارند، در محاسبه مالیات سایر‌فعالیتهای آنان منظور
نخواهد شد.
ماده ۴۲ – ماده ۱۴۲ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
درآمد کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی و شرکتهای تعاونی و اتحادیه‌های تولیدی
مربوطه از پرداخت مالیات معاف است.
ماده ۴۳ – به قسمت آخر ماده ۱۴۳ عبارت زیر اضافه و همچنین یک تبصره به شرح زیر به
آن الحاق می‌گردد:
همچنین ۱۵% سود سهام پرداختی یا تخصیصی طبق تصمیم ارکان صلاحیتدار شرکت به آن
دسته از سهامداران شرکتهای مذکور در این ماده که جمع‌سهام هر یک از آنها از ۵%
سرمایه شرکت بیشتر نبوده و تعداد کل سهامداران شرکت نیز از یکصد نفر کمتر نباشد،
از مالیات معاف خواهد بود.
تبصره – از هر نقل و انتقال سهام شرکتها در بورس، مالیات مقطوعی به میزان نیم
درصد ارزش فروش سهام وصول و از این بابت وجه دیگری به عنوان‌مالیات بر درآمد نقل و
انتقال سهام مطالبه نخواهد شد.
کارگزاران بورس مکلفند مالیات مزبور را به هنگام هر انتقال از انتقال‌دهنده وصول
و به حساب تعیین شده از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی واریز‌نمایند و ظرف مدت
ده روز از تاریخ انتقال رسید آن را به همراه فهرستی حاوی تعداد و مبلغ فروش سهام
مورد انتقال به حوزه مالیاتی محل ارسال‌دارند.
ماده ۴۴ – متن زیر به عنوان ماده ۱۴۳ مکرر به قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند
ماه ۱۳۶۶ الحاق می‌گردد:
افزایش بهای ناشی از ارزیابی مجدد داراییهای شرکتهایی که بیش از ۵۰% سرمایه آنها
به طور مستقیم یا باواسطه متعلق به وزارتخانه‌ها، شرکتهای دولتی‌و مؤسسات دولتی
می‌باشد برای یک بار و تا سقف زیان سنواتی مندرج در صورتهای مالی مصوب مجمع عمومی
شرکت در طول اجرای قانون برنامه‌اول توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری
اسلامی ایران با رعایت شرایط زیر از پرداخت مالیات معاف خواهد بود:
الف – سهام شرکت در بورس پذیرفته شده یا حداکثر یک سال پس از زمانی که ارزیابی
مزبور در دفاتر ثبت می‌گردد در بورس پذیرفته شود.
ب – زیان سنواتی از محل افزایش مذکور مستهلک شده باشد.
دستورالعمل اجرایی این ماده توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ابلاغ خواهد
شد.
ماده ۴۵ – متن زیر به قسمت آخر ماده ۱۴۴ و قبل از عبارت از “پرداخت مالیات معاف
می‌باشد” اضافه می‌گردد:
به طور کلی و نیز درآمد ناشی از فعالیتهای پژوهشی و تحقیقاتی مراکزی که دارای
پروانه تحقیق از وزارتخانه‌های ذیصلاح می‌باشند به مدت ده سال از‌تاریخ اجرای این
اصلاحیه طبق ضوابط مقرر در آیین‌نامه‌ای که به پیشنهاد وزارتخانه‌های فرهنگ و
آموزش عالی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و‌امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیأت
وزیران خواهد رسید.
ماده ۴۶ – متن زیر به قسمت آخر ماده ۱۴۶ اضافه می‌گردد:
حکم این ماده نسبت به معافیتهای مالیاتی مدت‌دار که از اول سال ۱۳۶۸ تا اجرای
این اصلاحیه مقرر شده است نیز جاری خواهد بود.
ماده ۴۷ – ماده ۱۴۸ به شرح زیر اصلاح می‌شود:
الف – متن زیر به عنوان جزء “و” به آخر بند (۲) ماده ۱۴۸ اضافه می‌گردد.
و – تا میزان ده درصد حقوق پرداختی سالانه که به منظور تأمین حقوق بازنشستگی و
وظیفه و پایان خدمت و خسارات اخراج و بازخرید کارکنان‌مؤسسه اختصاص داده می‌شود،
مشروط بر این که:
اولاً – تحت نظارت وزارت امور اقتصادی و دارایی باشد.
ثانیاً – این وجوه ظرف یک ماه از تاریخ تخصیص در حساب جداگانه نزد یکی از بانکهای
ایرانی واریز و نگهداری شود. از حساب مذکور جزء برای‌پرداخت موارد فوق استفاده
نخواهد شد. مبالغی که بدون رعایت شرایط مذکور پرداخت می‌گردد، مشمول مالیات به نرخ
54% خواهد بود.
این حکم نسبت به مانده ذخائر موضوع جزء ۷ بند “ب” ماده ۱۲۴ قانون مالیاتهای
مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۴۵ و اصلاحیه‌های بعدی آن در تاریخ‌تصویب این اصلاحیه نیز
جاری می‌باشد.
بابت آن قسمت از ذخائر مذکور که به منظور پرداخت حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان
خدمت کارکنان و کارگران مؤسسه تا تاریخ تصویب این‌اصلاحیه استفاده شده است مالیاتی
مطالبه نخواهد شد. آن قسمت از ذخائر مزبور که جز برای پرداخت موارد فوق استفاده
شده است به درآمد مشمول‌مالیات سال برداشت، اضافه و مالیات متعلقه مطالبه خواهد
شد.
ب – عبارت زیر جایگزین بند ۱۰ ماده ۱۴۸ می‌گردد:
10 – هزینه‌های فرهنگی، ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور
اجتماعی حداکثر معادل ده هزار ریال به ازاء هر کارگر.
ج – بند ۱۸ ماده ۱۴۸ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
18 – کارمزدی که برای انجام عملیات مؤسسه به بانکها و همچنین مؤسسات اعتباری غیر
بانکی پرداخت شده باشد و در مورد بانکها هزینه بانکی‌پرداختی بابت اخذ وام.
ماده ۴۸ – ماده ۱۶۵ به شرح زیر اصلاح می‌شود:
الف – در ماده ۱۶۵ بعد از عبارت “در آن سال و سنوات بعد کسر” عبارت “و نسبت به
آن دسته از مؤدیان که بیش از ۵۰% اموال آنان در اثر حوادث‌مذکور از بین رفته است و
قادر به پرداخت بدهی‌های مالیاتی خود نمی‌باشند با تصویب هیأت وزیران تمام یا
قسمتی از بدهی مالیاتی آنها را بخشوده یا‌تقسیط طولانی” اضافه می‌گردد.
ب – متن زیر به عنوان تبصره به ماده ۱۶۵ الحاق می‌گردد:
تبصره – مؤدیان مالیاتی مناطق جنگزده غرب و جنوب کشور که فهرست این مناطق بنا به
پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیأت‌وزیران اعلام می‌گردد، از
تسهیلات مالیاتی زیر برخوردار خواهند شد:
الف – پنجاه درصد مالیات مؤدیان مزبور بابت درآمد حاصل در نقاط مذکور از اول سال
1368 لغایت ۱۳۷۲ بخشوده می‌گردد.
ب – به ازاء هر سال اشتغال در نقاط فوق از تاریخ اجرای این اصلاحیه یکسوم بدهی
مالیاتی تا پایان سال ۱۳۶۷ آنها بابت درآمد حاصل در نقاط مذکور‌بخشوده می‌شود.
ج – مالیات پرداخت شده مؤدیان موصوف بابت درآمدهای حاصل از تاریخ ۱۳۵۹.۶.۳۰ لغایت
سال ۱۳۶۷ در نقاط مذکور حداکثر معادل یک سوم آن‌در هر سال از مالیات سنوات بعد
آنان در همان نقاط کسر خواهد شد.
د – در مواردی که مؤدی قادر به ادامه فعالیت در نقاط مذکور نباشد با ارائه دلائل
مورد قبول وزارت امور اقتصادی و دارایی تمام یا قسمتی از بدهیهای‌موصوف مؤدی
بخشوده خواهد شد.
ماده ۴۹ – در ماده ۱۷۱ عبارت “بعد از مراجعه نمایند” تا آخر ماده حذف می‌شود.
ماده ۵۰ – ماده ۱۷۲ به شرح زیر اصلاح می‌گردد:
صد درصد وجوهی که به حسابهای تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و
نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت می‌شود و همچنین‌وجوه پرداختی یا تخصیصی و یا
کمکهای غیر نقدی بلاعوض اشخاص اعم از حقیقی و یا حقوقی جهت تعمیر، تجهیز، احداث و
یا تکمیل مدارس،دانشگاهها، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا
اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری
(دولتی) طبق ضوابطی که توسط وزارتخانه‌های آموزش و پرورش، فرهنگ و آموزش عالی و
بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و‌دارایی تعیین می‌شود از درآمد مشمول
مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مؤدی انتخاب خواهد کرد قابل کسر می‌باشد.
ماده ۵۱ – در تبصره ۱ ماده ۱۷۴ عبارت “سال ۱۳۴۵” به “سال ۱۳۴۶” اصلاح می‌شود.
ماده ۵۲ – متن قسمت اخیر ماده ۱۸۱ بعد از عبارت “اعزام نمایند” به صورت زیر
اصلاح و یک تبصره نیز به آن الحاق می‌شود:
در صورتی که مؤدی از ارائه دفتر خودداری نماید با موافقت هیأت مذکور در بند ۳
ماده ۹۷ این قانون درآمد مشمول مالیات سال مربوط از طریق‌علی‌الرأس تشخیص خواهد
شد.
تبصره – هیأتهای موضوع این ماده می‌توانند حسب تجویز وزارت امور اقتصادی و دارایی
کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مالی مؤدیان را اعم از این که‌مربوط به سال مراجعه و
یا سنوات قبل باشند به منظور کسب اطلاعات لازم و ارائه آن به حوزه مالیاتی ذیربط
مورد بازرسی قرار دهند و یا در صورت‌لزوم دفاتر و اسناد و مدارک سنوات قبل را در
قبال ارائه رسید به حوزه مالیاتی ذیربط منتقل نمایند.
ماده ۵۳ – ماده ۱۸۶ و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح و تغییر می‌یابد:
صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار اشخاص حقیقی یا حقوقی
از طرف مراجع صلاحیتدار منوط به ارائه گواهی از حوزه‌مالیاتی ذیربط مبنی بر پرداخت
یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده می‌باشد و در صورت عدم رعایت این حکم
مسئولان امر نسبت به پرداخت‌مالیاتهای مزبور با مؤدی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
تبصره – اعطای تسهیلات بانکی به اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل از طرف بانکها
و سایر مؤسسات اعتباری منوط به اخذ گواهی‌های‌ذیل خواهد بود:
1 – گواهی پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده.
2 – گواهی حوزه مالیاتی مربوط مبنی بر وصول نسخه‌ای از صورتهای مالی ارائه شده به
بانکها و سایر مؤسسات اعتباری.
ضوابط اجرایی این تبصره توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی و بانک مرکزی جمهوری
اسلامی ایران تعیین و ابلاغ خواهد شد.
ماده ۵۴ – در قسمت صدر ماده ۱۸۷ بعد از عبارت “محل وقوع ملک” عبارت “و یا محل
سکونت مؤدی حسب مورد” اضافه و عبارت “مالیات‌سالانه املاک” از قسمت اخیر آن حذف
می‌گردد.
ماده ۵۵ – متن ماده ۱۹۰ به شرح زیر اصلاح و تبصره ۱ آن حذف و تبصره‌های ۲ و ۳ آن
به ترتیب به عنوان تبصره‌های ۱ و ۲ اصلاح می‌شود:
معادل چهار درصد از مالیاتهای پرداختی مؤدی تا سررسید مقرر به عنوان جایزه
خوش‌حسابی از بدهی مالیاتی او کسر خواهد شد و پرداخت مالیات‌پس از آن موعد موجب
تعلق جریمه‌ای معادل ۲.۵% مالیات به ازاء هر ماه خواهد بود.
مبداء احتساب جریمه در مورد مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند
نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم‌آن و نسبت به
مابه‌الاختلاف از تاریخ مطالبه و در مورد مؤدیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری
نموده یا اصولاً مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند،تاریخ انقضای مهلت تسلیم
اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات حسب مورد می‌باشد.
ماده ۵۶ – تبصره ذیل ماده ۲۳۸ به تبصره ۱ تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره ۲ به
ماده مذکور الحاق می‌گردد:
تبصره ۲ – اجازه داده می‌شود که کلیه پرونده‌های قابل طرح در مرحله بدوی هیأتهای
حل اختلاف مالیاتی ظرف یک سال از تاریخ تصویب این‌اصلاحیه توسط ممیزین کل مالیاتی
ذیربط رسیدگی و حل و فصل گردد.
مؤدیانی که به شرح مقررات این تبصره با ممیز کل مالیاتی توافق ننماید، اختلاف
مالیاتی آنها به ترتیب مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ حل و
فصل خواهد شد.
دستورالعمل اجرایی این تبصره راجع به نحوه دعوت از مؤدیان و ترتیب حل و فصل
اختلافات مالیاتی ظرف یک ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه‌توسط وزارت امور اقتصادی
و دارایی تهیه و ابلاغ خواهد شد.
ماده ۵۷ – متن زیر به آخر بند ۲ ماده ۲۲۴ اضافه می‌شود:
در صورتی که ظرف یک ماه از تاریخ درخواست وزارت امور اقتصادی و دارایی، قاضی مورد
نظر معرفی نشود وزارت مذکور می‌تواند از وجود قضات‌بازنشسته استفاده نماید. در
شهرستانها به استثنای تهران که استفاده از وجود قاضی بازنشسته مقدور نباشد، یک نفر
بصیر و مطلع در امور حقوقی از‌سوی قوه قضائیه انتخاب خواهد شد.
ماده ۵۸ – متن زیر به عنوان ماده ۲۵۱ مکرر با یک تبصره الحاق می‌گردد:
در مورد مالیاتهای قطعی موضوع این قانون که در مرجع دیگری قابل طرح نباشد و به
ادعای غیر عادلانه بودن مالیات مستنداً به مدارک و دلائل کافی‌از طرف مؤدی شکایت و
تقاضای تجدید رسیدگی شود وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌تواند پرونده امر را به
هیأتی مرکب از سه نفر به انتخاب خود‌جهت رسیدگی ارجاع نماید.
رأی هیأت به اتفاق آراء قطعی و لازم‌الاجرا می‌باشد. حکم این ماده نسبت به عملکرد
سنوات ۱۳۶۸ تا تاریخ تصویب این اصلاحیه نیز جاری خواهد‌بود.
تبصره – در مورد مالیاتهای قطعی شده بیش از پانصد هزار ریال در صورتی که شکایت
مؤدی مردود تشخیص داده شود علاوه بر مالیات مقرر و جرائم‌متعلقه، جریمه دیگری تا
بیست و پنج درصد مالیات متعلقه به تشخیص هیأت مزبور وصول خواهد شد.
ماده ۵۹ – تبصره ذیل ماده ۲۶۶ به تبصره ۱ تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره ۲ به
ماده مذکور اضافه می‌گردد:
تبصره ۲ – در هر مورد که رأی مرجع تجدید نظر توسط دیوان عدالت اداری نقض و یا
پرونده قابل رسیدگی مجدد اعلام گردد پرونده امر منحصراً به‌جهات مورد نظر دیوان
مزبور به هیأتی مرکب از سه نفر به انتخاب وزیر امور اقتصادی و دارایی که حداقل یکی
از آنان سمت معاون وی را خواهد‌داشت احاله و رأی هیأت اخیرالذکر قطعی و
لازم‌الاجرا خواهد بود.
ماده ۶۰ – اصلاحات مربوط به بند ۳ ماده ۲ و ماده ۴ و ماده ۶ و تبصره ۲ ماده ۱۰۰ و
قسمت اخیر الحاقی به ماده ۱۰۸ و ماده ۱۴۱ و ماده ۱۶۵ و‌تبصره ۱ ماده ۱۷۴ از اول
سال ۱۳۶۸ و اصلاحات مربوط به ماده ۱۰۵ و تبصره‌های آن و قسمت صدر الحاقی به ماده
108 نسبت به اشخاص حقوقی‌که سال مالی آنها در سال ۱۳۷۰ خاتمه می‌یابد و ماده ۱۳۴ و
143 و بند ۱۰ ماده ۱۴۸ از اول سال ۱۳۷۰ و سایر اصلاحات به استثنای مواردی که
تاریخ‌اجرای دیگری در این اصلاحیه تعیین شده است از اول سال ۱۳۷۱ لازم‌الاجرا
خواهد بود.
قانون فوق مشتمل بر شصت ماده در جلسه علنی روز دوشنبه مورخ هفتم اردیبهشت ماه یک هزار و سیصد و هفتاد و یک مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ ۱۳۷۱.۲.۲۳ به تأیید شورای نگهبان رسیده است.
رئیس مجلس شورای اسلامی – مهدی کروبی