شماره: ۱۳۴۵۶۰/ت۵۹۳۸۱هـ – ۱۴۰۰/۱۰/۲۸
هیأت وزیران در جلسه ۱۴۰۰/۱۰/۲۶ به پیشنهاد شماره ۱۳۶۱۸۷ /۲ مورخ ۳۰ /۸ /۱۴۰۰ وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و به استناد ماده (۱۱) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب ۱۴۰۰-، آیین‌نامه استرداد مالیات و عوارض کالاهای همراه مسافران و بلیط پروازهای خارجی گردشگران خارجی خریداری شده از شرکت های هواپیمایی ایرانی موضوع ماده یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:
ماده ۱- در این آیین‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:
۱- قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب ۱۴۰۰-.
۲- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
۳- مالیات پرداختی: مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید کالاها و همچنین خرید بلیط پرواز خارجی از شرکت های هواپیمایی ایرانی توسط گردشگران خارجی.
۴- مسافر: شخص حقیقی اعم از ایرانی و خارجی و گردشگران خارجی که از مبادی رسمی کشور
خارج می شوند.
۵- گردشگران خارجی: شخص حقیقی غیرمقیم که به قصدی غیر از کار یا هرگونه فعالیت اقتصادی، در ایران اقامت داشته است.
۶- متولیان ذی‌ربط: مأمورانی که به منظور اجرای مفاد این آیین‌نامه در مبادی خروجی کشور مستقر می باشند.
۷- صورتحساب: صورتحساب الکترونیکی نوع چهارم موضوع استاندارد کارکردی پایانه های فروشگاهی که برای استرداد مالیات بر ارزش افزوده مطابق نمونه تهیه شده توسط سازمان تعیین شده است و شماره گذرنامه خریدار در آن درج می گردد. بلیط هواپیما نیز در حکم صورتحساب می باشد.
۸- الگوی (فرم) شمس (صورتحساب شناسه‌دار معتبر سازمان): الگوی (فرم) سه نسخه‌ای و دارای شناسه یکتای سازمان که در زمان بروز حادثه و یا نقص فنی برای فروش کالا یا ارایه خدمت مورد استفاده قرار می گیرد.
ماده ۲- شرایط و اسناد و مدارک لازم برای استرداد مالیات و عوارض پرداختی به شرح زیر است:
الف – شرایط مورد نیاز:
۱- خرید کالا توسط مسافران و یا خرید بلیط پرواز خارجی توسط گردشگران خارجی از شرکت های هواپیمایی ایرانی انجام شده باشد.
۲- از تاریخ خرید کالا (مندرج در صورتحساب) تا تاریخ خروج از کشور بیش از دو ماه نگذشته باشد.
تبصره – بلیط هواپیما مشمول این بند نمی باشد.
۳- مشخصات خریدار مندرج در صورتحساب و یا بلیط باید منطبق با مشخصات مسافر و یا گردشگر خارجی باشد (حسب مورد).
ب – اسناد و مدارک مورد نیاز:
1- صورتحساب و الگوی (فرم) شمس صادره موضوع استاندارد کارکردی پایانه های فروشگاهی و یا بلیط پرواز خارجی از شرکت هواپیمای ایرانی (حسب مورد).
2- تکمیل الگوی (فرم) درخواست استرداد، طبق الگوی (فرم) شماره (۱) پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیأت دولت است.
3- اصل گذرنامه معتبر، روادید (ویزا)، بلیط و سایر مستندات خروج از کشور (حسب مورد).
ماده ۳- سازمان مکلف است مدارک موضوع ماده (۲) این آیین‌نامه را از طریق سامانه های الکترونیکی مربوط مورد تطبیق قرار داده و صحت بندهای (۱) و (۲) بند (ب) ماده مزبور را بررسی و تأیید نماید.
ماده ۴- چنانچه ارزش مجموع کالاهای همراه مسافر بیش از مبلغ دویست و پنجاه میلیون (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۲۵۰) ریال باشد متولیان ذی‌ربط موظف به رؤیت و تطبیق کالای مزبور با صورتحساب مربوط می باشند. نصاب مذکور هماهنگ با نرخ تورم رسمی اعلامی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران هر دو سال یک بار به پیشنهاد سازمان و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی قابل تغییر می باشد.
ماده ۵- در مواردی که مسافر /گردشگر خارجی، با توجه به ماده (۲) این آیین‌نامه شرایط استرداد را ندارد، متولیان ذی‌ربط مکلفند گزارش لازم را طبق الگوی (فرم) شماره (۲) پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیأت دولت است تنظیم و اطلاعات جدول مذکور را در سامانه مؤدیان موضوع بند (س) ماده (۱) قانون درج نمایند.
ماده ۶ – سازمان موظف است الگوی (فرم) درخواست استرداد مالیات و عوارض پرداختی توسط مسافران بابت کالاهای خریداری شده طبق الگوی (فرم) شماره (۱) پیوست و اسناد و مدارک مربوط را به هنگام خروج از کشور بررسی و در صورت انطباق با مفاد این آیین‌نامه، مالیات و عوارض قابل استرداد تایید شده را از طریق سامانه (سیستم) بانکی برای مسافران ایرانی و به صورت نقد یا از طریق سامانه (سیستم) بانکی (حسب مورد) برای مسافران خارجی و بر مبنای واحد پول رایج کشور و با اخذ رسید پرداخت یا واریز نمایند. استرداد وجوه موضوع این آیین‌نامه توسط سازمان به صورت برخط و حداکثر تا قبل از زمان خروج مسافر یا گردشگر از کشور صورت خواهد گرفت.
ماده ۷- سازمان می تواند در راستای مقررات این آیین‌نامه بخشی از امور مربوط به وظایف خود برای استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده را به متولیان ذی‌ربط واگذار نماید.
ماده ۸- به منظور سهولت و تسریع در اجرای مقررات این آیین‌نامه، وزارت راه و شهرسازی و گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف به تأمین و پیش بینی تمهیدات محل استقرار مناسب واحدهای اجرایی (باجه های اداره امور مالیاتی) در مبادی خروجی رسمی کشور می باشند.
ماده ۹- مالیات پرداختی در شرایط زیر مشمول مقررات استرداد نخواهد بود:
۱- مالیات پرداختی بابت دریافت انواع خدمات به استثنای مالیات و عوارض پرداختی گردشگران خارجی بابت خرید بلیط پرواز خارجی از شرکت های هواپیمایی ایرانی.
۲- صورتحساب های مسافر که به موجب ماده (۱۸) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان – مصوب ۱۳۹۸- مورد تشویق واقع شده است.
۳- اضافه پرداختی مالیات بیش از نرخ قانونی یا ناشی از اشتباه محاسبه.
۴- عدم تکمیل مشخصات صورتحساب ارایه شده مطابق با الگوی (فرم) صورتحساب.
۵- عدم انطباق مشخصات مسافر /گردشگر مندرج در صورتحساب و یا بلیط با مشخصات مسافران /گردشگران خارجی.
۶- کالاهای ممنوع طبق فهرست اعلامی مراجع ذی صلاح قانونی.
۷- عدم انطباق مشخصات کالای مندرج در صورتحساب که مجموع ارزش آن بیش از مبلغ دویست و پنجاه میلیون (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۲۵۰) ریال با کالایی که خارج می شود.
ماده ۱۰- تا زمان راه اندازی سامانه مؤدیان موضوع بند (س) ماده (۱) قانون، ضوابط اجرایی استرداد موضوع تبصره ماده (۱۳) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب ۱۳۸۷- به قوت خود باقی است.
معاون اول رئیس جمهور – محمد مخبـر
فرم شماره ۱- فرم شماره ۲ – صفحه اول- فرم شماره ۲ – جدول پیوست